Publicado
2017-07-01

Análisis de las diferencias en la base contable y en la base fiscal por el reconocimiento y medición de los inventarios bajo NIIF. Aplicación del impuesto diferido

Analysis of differences between “accounting basis” and “fiscal basis” for the recognition and measurement of Inventories under IFRS. Application of deferred tax.

DOI: https://doi.org/10.15332/s0124-5805.2017.0029.04
Ciro Alfonso Amaya Osorio

Resumen (es)

Dada la importancia de los inventarios en las empresas ya sean comerciales, de servicios, extractivas o de transformación y su efecto en los estados financieros, es importante entender el reconocimiento y medición de la base contable bajo los nuevos marcos normativos, y la base fiscal de acuerdo con la regulación tributaria para determinar el costo de los inventarios.

Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), marcan la independencia entre la normatividad contable y fiscal, con la reforma tributaria de la Ley 1819 de diciembre del año 2016, la administración tributaria expide las bases fiscales que se deben tener en cuenta a partir del 1 de enero del año 2017, armonizando la tributación con la técnica contable y estableciendo los lineamientos para su conciliación en los casos en que el tratamiento fiscal difiera de la técnica contable.

El documento realiza un estudio de las diferencias entre el reconocimiento y medición de los inventarios de acuerdo con las NIIF y la normatividad tributaria, así como las excepciones fiscales frente a las alternativas de medición de la técnica contable y la aplicación del impuesto diferido, de acuerdo con las NIIF cuando estas así lo requieran.

Palabras clave (es): NIIF, inventarios, base fiscal, base contable, impuesto diferido, diferencias temporarias

Resumen (en)

By the importance of inventories in companies (commercial, services, extractive or transformation) and their effect on the financial statements, it is important to understand the recognition and measurement of the accounting base under the new regulatory frameworks and the fiscal base of agreement. to tax regulation, to determine the cost of inventories.

The International Financial Reporting Standards (IFRS), mark the independence between the accounting and fiscal regulations, with the tax reform  law 1819 of December 2016, the tax administration issues the tax bases that must be taken into account as of 1 January 2017, harmonizing taxation with the accounting technique and establishing the guidelines for its reconciliation in cases where the tax treatment differs from the accounting technique. The document conducts a study of the differences between the recognition and measurement of Inventories in accordance with IFRS and tax regulations, as well as the tax exceptions to the alternatives for measuring the accounting technique and the application of the deferred tax in accordance with the NIIF when you require it.

Palabras clave (en): IFRS, Inventories, Fiscal Basis, Accounting Basis, Defered Tax, Temporarly Differences

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Cómo citar

Amaya Osorio, C. A. (2017). Análisis de las diferencias en la base contable y en la base fiscal por el reconocimiento y medición de los inventarios bajo NIIF. Aplicación del impuesto diferido. Revista Activos, 15(29), 93-122. https://doi.org/10.15332/s0124-5805.2017.0029.04